Fases implantación control de gestión

por Alfonso Gutiérrez

El control de gestión debe contener un sistema de previsión de la evolución de las variables objeto de control, herramienta de análisis del grado de cumplimiento de los objetivos establecidos en el marco de la gestión y servir como sistema de información para los distintos responsables.

A continuación explico cuáles son las fases que conforman el proceso de implantación y funcionamiento (seguimiento) de un sistema de control de gestión y cuáles son los principales objetivos de cada una de estas fases.

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1.- Definición del sistema de control de gestión.

  • Establecer un sistema de responsabilidades basado en la fijación de objetivos y de variables objeto de control para la medida del grado de su cumplimiento.
  • Controlar las variables y sus indicadores asociados que permitan evaluar los aspectos clave que explican la situación y evolución de la empresa.
  • Racionalizar las estructuras jerárquicas y funcionales de la empresa.
  • Optimizar el funcionamiento interno de los sistemas de información y de control interno de los procedimientos establecidos.
  • Potenciar la correcta definición y aplicación de la planificación estratégica en la empresa.

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2.- Determinar los elementos del sistema de control de gestión.

  • Determinación de los objetivos estratégicos y tácticos derivados de las líneas estratégicas.
  • Establecimiento de la red de centros de responsabilidad de la empresa.
  • Definición de las variables objetivo de control por parte de los distintos centros de responsabilidad.
  • Delimitación del contenido y marco temporal del proceso de control.

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3.- Establecimiento de los objetivos por centros de responsabilidad.

  • Determinación de los valores objetivo o previstos de las variables de control de los centros durante el periodo del proceso de control.
  • A partir de la información histórica de costes se lleva a cabo la previsión  de los costes en los que se estima que incurrirá la empresa durante el periodo analizado
  • Se establecen los valores objetivo de los costes de la actividad empresarial.
  • Se crea un documento que recoge el presupuesto inicial o estático de costes.

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4.- Ejecución de los planes de actividad.

  • Se deberá calcular el valor real de los costes en los que se ha incurrido para la realización de la actividad del centro.
  • Determinar centros de ingresos, gastos, liquidez. Estados financieros.

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5.- Medida y análisis de desviaciones.

  • Determinar las desviaciones, diferencias entre el valor real de las variables de control y su valor objetivo.
  • Diferencias entre costes previstos y reales,  (analizar causas)
  • Análisis de las desviaciones.

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6.- Medidas correctoras

  • Establecer medidas que resulten apropiadas para corregir desviaciones desfavorables a la situación económica de la empresa y para ajustar los valores objetivo en los que se basa la elaboración de información previsional.

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